香港理财规划：海外置业可能成为当地税务居民？加拿大税务居民在全球征税下如何税务筹划(Tax Planning)

日前，加拿大政府已经开放两项永居途径，分为A组（Stream A）及B组（Stream B）。A组申请人必须于过去三年完成加拿大专上课程。相对A组，B组较聚焦工作经验，B组申请人须在过去三年在加拿大累积至少一年全职工作经验，假如是兼职，则需要累积1560小时工作经验。到底要不要加拿大移民？移民之后对我现在手里的财产有什么影响？成为加拿大税务居民后对以后一些新的安排，比如投资，是否也会产生影响？这都需要一一去进行税务筹划(Tax Planning)。

问：在税务筹划前，判断自己是否是加拿大税务居民？

加拿大税务居民并非仅仅是加拿大公民。加拿大税法有关于183天居住时间的规定，但具体是这样规定的：

「在一个纳税年度内，在加拿大连续居住或者累计居住时间超过183天的非居民纳税人也会被视同为居民纳税人，除税收协定另外规定外。」

也就是说，加拿大并不是以你的国籍或者绿卡身份来定义税务居民的。一年中累计在加拿大居住183天以上的人，都是加拿大的税务居民，哪怕是持旅游签证来旅游的，只要一年中在加拿大境内累计停留超过183天，都是加拿大的税务居民，都必须向税务局做申报纳税。而一些纳税人即使人离开了加拿大，但如果他们和加拿大还保持着密切的联系，比如经济联系，社会联系，家庭联系等等。加拿大税法对“税务居民”并没有明确定义，而是实行“居住联系”规则。这些联系包括：

• 在加拿大有住所

• 配偶和未成年的受抚养子女在加拿大

• 个人财务及社会联系（比如：汽车、家具、信用卡、省医疗保险、驾照、请领儿童福利金等）

他们依然会被认为是加拿大税务居民。那么在加拿大拥有海外物业通常被认为是加拿大税务居民。而非加拿大税务居民也无须进行税务筹划。

问：成为加拿大税务居民有什么税项，海外资产需要征税吗？

加拿大实行环球征税，环球资产也需要纳税。加拿大是没有遗产税的国家，当夫妻一方去世后，遗产可以免税转移到配偶手上；自主住宅也可免税转移到其他继承人手上。大多数情况下，若配偶也去世时，加拿大会征收资产增值税，以资本增长部分的10.03%-26.76%计算。

问：成为加拿大税务居民后如何税务筹划呢？

成为加拿大税务居民后更加需要对资产进行重新配置，保险是一项很好的税务筹划工具，人寿保额是无须纳税的。另外，保单贷款也可以规避一定的资本增值税。成为加拿大税务居民后不建议在保单中直接提取现金价值，因为会涉及税务问题。如果以这种方式提取现金，税务局会把保单内所产生的收益当成是投资收益，因此需要纳税，并且将有可能影响政府老年福利的领取。如果把现金价值提取，将会影响后续现金价值的增长。而保额的增加也是依赖于现金价值的增长，现金价值变少，保额也会同时变少。

问：究竟如何在保单中提取现金价值？

在加拿大的税法中，大额保单并向金融机构贷款无须缴交资产增值税。在进行税务筹划中，有两种方法可以减免身故后的资产增值税。

• 保单向保险公司直接保单贷款（Policy Loan）

这种提取方法会用于对退休收入进行合理避税。当贷款金额没有超过保险成本ACB时，贷款收入为免税收入。但如果贷款金额超过ACB，超过ACB部分的贷款就需要纳税了。和直接提取现金不同，将保单向保险公司贷款并不会减少保单账户现金价值的基数。对香港保险公司来说，保单贷款的金额会超过分红保险收益率，而保单逆按揭中，保险公司的贷款利息约为2%。

以上资料源自加拿大永明金融www.sunlife.ca

• 保单向银行抵押贷款（Bank Loan）

此方法是保险业内最为推崇符合投保人利益去提取现金价值的方式。利用大额保单向银行抵押贷款的好处在于现抵押期间并不影响或减少保单的现金累计，大额保单仍在原有基础上不停地获得现金增值。其次，银行抵押贷款的利率相对较低，比起直接向保险公司贷款，利率更优惠。最后，贷款的本金和利息在有生之年并不需要偿还，可以在投保人去世后由身故保险金偿还本息，而剩余部分仍由指定的受益人免税继承。由于所获得的现金是借款，所以不会当做收入缴纳税收。大额保单分为两种，一种是杠杆身故保险金额，另外一种是杠杆现金价值。

以上资料源自加拿大永明金融www.sunlife.ca

在《税务筹划：留意加拿大税法对分红型保险征收100%个人所得税率-移民加拿大后香港保单贷款可避税？》这篇文章中会更加详细地介绍如何运用分红型保险做税务筹划。

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