移民税务筹划Tax Planning：什么是MEC保单？美国税务居民如何避免大额保单成为MEC保单？

‍很多客户说：我早已在香港为自己和孩子购买了多份储蓄保险，香港储蓄保险的保费支付也是用美元，就相当于配置了美元资产，而且香港距离国内近来回不用倒时差，最关键的是香港储蓄保险的保费不贵，回报也高。当这些客户移民美国拿到绿卡成为美国税务居民时，根据FATCA规定，有储蓄分红功能的大额保单算作海外金融账户，需要向美国国税局IRS申报。其实不单香港人寿保险，美国人寿保险也有机会成为MEC保单。

什么是MEC保单？

MEC是Modified Endowment Contract的缩写，根据美国联邦税法7702条款及相关法案规定，人寿保险需要经过测试，限定投保人缴纳的年保费上限和总保费上限。如果保费超过了上限，大额保单就被定义为MEC，属于投资品，从而触发税务问题。

如果被认定为MEC保单，那么从保单取得的任何收入包括贷款都要被征税，并且投保人在59.5岁之前从保单中取钱需向国税局缴纳10%罚款。

通过哪些测试来验证保单是MEC？

• Seven Pay Test：七年测试

• Guideline Premium Test (GPT)：保费指导测试，包括Guideline Single Premium (GSP) 和Guideline Level Premium (GLP)两项测试

• Cash Value Accumulation Test (CVAT)：现金价值累积测试

每个投保人的年龄、健康等级、保额大小、保费支出都不同，而且配置保单的目的也不同，因此，每年和总保费的上限也会不同。每个州的规定也有一些不同。请联系专业的税务顾问进行测试。

如何避免成为MEC保单？

由不同的家庭成员分担保费，更容易通过保费测试。利用不可撤销的家族信托基金设立孩子的儿童教育金，家族信托基金独立于委托人和受益人而存在。当然，孩子的税务筹划与成人不同，税务顾问知道资产如何分配可节税。如果家中由非美国税务居民成立家族信托，则该信托为海外家族信托基金，不由美国税法管辖。

除了对保单的保费进行测试外，香港保险大额保单用海外公司持有也是进行税务筹划，避开MEC保单的方法。美国税法规定，如果外国实质性公司有美国来源的收入或者从事了美国的商业活动，那么，外国实质性公司需要在当年向美国税务局缴纳企业所得税。反之，则无需缴纳。美国税务居民在海外成立BVI公司进行投资，这类公司美国成为「被动外国投资公司」，简称PFIC。

如果当年从PFIC实际分配的利益超过前三年获得的平均利益分配的125％，则当年超出此125%的利益分配属于「超额利润分配」，包含出售PFIC股份后获得的收益。而「超额利润分配」是按照纳税人普通收入的累进制最高税率（2022年最高为37%）来计算税负的，而非通常认知下的长期资本利得税率（最高20%）。美国富人很少出卖资产换取现金收入，以资产作为抵押品向银行贷款，美国不对公司贷款进行征税。此外，如果一家外国公司同时满足CFC和PFIC的定义，那么PFIC部分的「超额利润分配」规则将自动免除，公司仅需缴纳作为CFC时的被动收入所带来的额外税款。公司的税务筹划规则比个人复杂，请联系专业的税务顾问指导。

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