移民税务筹划Tax Planning：成为澳洲税务居民后香港储蓄保险如何避税？

澳洲税务特别的地方是个人所得税与资本增值税合并计算。许多想要或已经移民澳洲的高净值家庭对其税务筹划Tax Planning不甚了解。香港储蓄型保险提取保单款项当100%收入税，和加拿大税一样，身故保险金无须缴纳个人所得税，并且从第10个保单周年日提取香港保单款项也无须缴纳个人所得税。

定义澳洲税务居民

成为澳洲税务居民是一件很简单的事，在未成为税务居民前，澳洲移民者则被视为临时居民。符合4种情况之一，则被视为税务居民：

• 居住测试：原则上永久居住或居住在澳洲相当长的一段时间，则被视为税务居民，判断因子包含实际居住、意图及目的、家庭和商业关系、名下资产地点、社交与生活安排。未符合居住测试者才会考虑下列三种测试。

• 定居测试：定居住所在澳洲（例如原籍（出生的地点）或选择的定居住所在澳洲）

• 183天测试：除非税捐机关确认通常居住地在澳洲境外，且无意图在澳洲拘留，否则在澳洲停留超过半年（无论是否连续），则被视为税务居民。

• 联邦退休公积金测试：为公营部门退休金计划或联邦退休公积金计划的政府雇员（符合此情况，其配偶及16岁以下的子女被视为税务居民）。

同时符合下列情况时，则被视为临时居民：

• 持有临时签证在澳洲工作

• 不是以社会保障为居住目的

• 配偶不是以社会保障为居住目的。

澳洲的个人所得税和资本增值税

澳洲和其他发达国家不同的地方是个人所得税和资本增值税（包括房屋和股票）合并计税。澳洲政府鼓励长期的资本增值，持有超过12个月的房子当卖出的一刻，资本增值税一半征收。

在澳洲，保单的红利及投资收益称为「Insurance Bonus」，在提取时会当作收入一种，合併至个人所得税计算。但根据税法第26AH章，所有在1982年8月27日后发出的保单，会被定义为合资格保单。然而，从第9年开始，只有三分之二的收益按个人所得税徵税。在第10年，只有三分之一的收益应纳税。最后，从第11年起，从储蓄型保险投资中提取的任何款项都无需缴纳任何个人所得税。

注：以上信息源自澳洲税网

相对于其他资产，香港储蓄保险具有延税功能，而其他资产需要每年缴交资本增值税。在众多的发达国家中，储蓄型保险在澳洲的税务筹划效果最好，移民澳洲后很多移民家庭都用保险规划个人养老金。

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