企业税务筹划：内地非上市企业股权转让涉及哪些税？4种常见风险须警惕

股权转让其实不算是常见的业务。股权转让和股权继承不同，股权继承是免税的，那么生前的股权继承就有税务问题了。那么今天针对股权转让的税务问题，给大家总结一下。

股权转让行为

满足以下3点，才可确认转让收入：

• 转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益

• 包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入

• 纳税人按照合同规定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入

企业所得税

企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

• 股权转让所得计算

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

举例：

2020年6月企业将持有乙企业10%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的30万元，股权的购买成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为：1000-800=200万元。

• 所得税计算

举例：

甲公司以1000万元的成本获得乙公司20%的股权，现将这20%股权转让给丙公司，获得收入2000万元。甲则公司应纳企业所得税为(2000-1000)×25%=250万元

• 注意：符合条件的小型微利企业，减按20%;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%，企业所得税=(股权转让收入-取得股权成本)×25%

印花税

股权所有权转移，应适用“产权转移书据”税目，按所载金额的万分之五贴花。无论企业还是自然人，转受让双方均需贴花。

举例：

甲公司与乙公司合同约定以1000万元的价格转让10%的股权，双方都应缴纳印花税，税额为1000×0.5‰=0.5万元

个人所得税

当股权发生实质性转移，而且转让方也应获取了报酬或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人取得所得应按规定缴纳个人所得税。

• 个人所得税计算

举例：

小红持有实操君公司的股权，转让给小明，股权原值200万元，转让价格280万元，不考虑其他情况：小红应纳个人所得税税额(280-200)×20%=16万元;

后小红某些原因，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，同时赔付小明违约金30万元，则属于“另一次股权转让行为”，转让价格为310(280+30万元)万元，股权原值280万元，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。小明个人应纳个人所得税税额(310-280)×20%=6万元;

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