税务筹划Tax Planning：如何将财富传承给孩子最安全？保险金信托基金可避遗产税

很多发达国家都实行「遗产税」制度，英国的遗产税就高达40%，台湾达20%，美国更高达50%。高净值人士都希望将财富传承三代，但税务、债务和法律上的遗产继承权次序都会让财富大幅缩水。很多人都希望夫妻或者子女能够成为第一遗产继承人，实际上通过法律传承财富又未必符合当事人的意愿，而能够提前准备好财富传承的人少之又少，这篇文章介绍4种财富传承方法。

聚焦各国遗产税与生前赠予税

• 美国遗产税最高50%
  

美国遗产税制属于总遗产税制，遗产税与生前赠予税合并，采用统一的累进税阶，最低税阶为18%，最高税阶为50%。后者适用于遗产金额达到2500万美金以上的纳税人，包括其个人在世界各地的所有资产。遗产金额在60万美金以下者免征遗产税。非美国居民只需将在美国本土内的资产支付遗产税，最低税阶为6%，最高税阶为30%。年度生前赠予的免税额为16,000美金。

• 日本遗产税最高达70%

采取继承税制，即根据各个继承者继承遗产数额的多少课税，是典型的分遗产税制。对日本居民而言，不论其继承的遗产是在境内还是在境外，都要对其征收遗产税；对非日本居民，仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本遗产税税阶共分13个档次，从10%到70%。

• 英国遗产税最高达40%

英国居民在世界各地的所有资产都要征收遗产税，而非英国居民只有在英国境内拥有的资产才需要支付遗产税，目前的遗产税税阶是40%，起征点为40万英镑。英国居民在生前7年赠予资产可免征生前赠予税。如果在离世前3年内转赠他人的财产，均需要缴付40%的遗产税。如果超过3年的话，遗产税率则每年递减8%。目前人寿保险的身故保险金无须缴交遗产税。

• 德国遗产税最高达50%

分级遗产税制，实行7级超额累进税阶，税阶从7%到50%不等。现德国的遗产税与生前赠与税都开征，且适用于同一税阶。免税规定：每个财产继承人都有权获得免税额，例如配偶的免税额是50万欧元，子女则为40万欧元。只有当免税额用尽时，财产剩余价值才会按照不同税阶征税。对于配偶和子女，税阶为7%-30%，具体取决于资产数额；对于其他亲属，如兄弟姐妹，免税额只有2万欧元，而且税阶高达15%-43%。

• 台湾遗产税最高达20%
  

台湾居民需要先上报遗产金额总值，属于总遗产税制。台湾居民的海外资产和境内资产均需征收遗产税，分为10%、15%及20%，免税额是1,200,000台币，最高征收税阶需1亿台币。非台湾居民境内资产也有遗产税，起征点相同。台湾居民生前赠予可享有220万的免税额，免税额可累积。

4种财富传承方法和税务筹划

任何一种财富传承工具都是有优点和缺点的，例如英国和台湾就可以在生前赠予子女一定的资产，避免身故后一笔过的遗产税，分红保险的分拆保单功能也是一种形式的赠予，每年分拆一定金额予子女。但完全避免遗产税只有一种方法，就是成立家族信托基金。家族信托基金一经成立，家族信托财产就与委托人和受托人的固有财产相独立，还可以独立于受益人的固有财产。家族信托基金的营运需要一定费用，把保险受益人设为信托公司可节省生前的营运费用。家族信托基金除了可避税以外，借贷公司也难以追讨委托人生前的债务，甚至可避免子女离婚造成的财富分配问题。一个近期的例子，默多克婚前成立家族信托进行资产隔离，邓文迪与其离婚时仅分得两处房产，真是流水的婚姻，铁打的信托。详细的税务筹划方案请咨询税务顾问。

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