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税务筹划Tax Planning:什么是MEC保单?美国税务居民如何避免储蓄保险成为MEC保单?

2022-10-29 09:28
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税务筹划Tax Planning:什么是MEC保单?美国税务居民如何避免储蓄保险成为MEC保单?


‍很多客户说:我早已在香港为自己和孩子购买了多份保险,香港保险的保费支付也是用美元,就相当于配置了美元资产,而且香港距离国内近来回不用倒时差,最关键的是香港储蓄保险的保费不贵,回报也高。当这些客户移民美国拿到绿卡成为美国税务居民时,根据FATCA规定,有储蓄分红功能的保单算作海外金融账户,需要向美国国税局IRS申报。其实不单香港人寿保险,美国人寿保险也有机会成为MEC保单。


什么是MEC保单?

MEC是Modified Endowment Contract的缩写,根据美国联邦税法7702条款及相关法案规定,人寿保险需要经过测试,限定投保人缴纳的年保费上限和总保费上限。如果保费超过了上限,保单就被定义为MEC,属于投资品,从而触发税务问题。


如果被认定为MEC保单,那么从保单取得的任何收入包括贷款都要被征税,并且投保人在59.5岁之前从保单中取钱需向国税局缴纳10%罚款。


通过哪些测试来验证保单是MEC?

  • Seven Pay Test:七年测试

  • Guideline Premium Test (GPT):保费指导测试,包括Guideline Single Premium (GSP) 和Guideline Level Premium (GLP)两项测试

  • Cash Value Accumulation Test (CVAT):现金价值累积测试

每个投保人的年龄、健康等级、保额大小、保费支出都不同,而且配置保单的目的也不同,因此,每年和总保费的上限也会不同。每个州的规定也有一些不同。请联系专业的税务顾问进行测试。


如何避免成为MEC保单?

由不同的家庭成员分担保费,更容易通过保费测试。利用不可撤销的家族信托基金设立孩子的儿童教育金,家族信托基金独立于委托人和受益人而存在。当然,孩子的税务筹划与成人不同,税务顾问知道资产如何分配可节税。如果家中由非美国税务居民成立家族信托,则该信托为海外家族信托基金,不由美国税法管辖。


除了对保单的保费进行测试外,香港保险大额保单用海外公司持有也是进行税务筹划,避开MEC保单的方法。美国税法规定,如果外国实质性公司有美国来源的收入或者从事了美国的商业活动,那么,外国实质性公司需要在当年向美国税务局缴纳企业所得税。反之,则无需缴纳。美国税务居民在海外成立BVI公司进行投资,这类公司美国成为被动外国投资公司,简称PFIC。


如果当年从PFIC实际分配的利益超过前三年获得的平均利益分配的125%,则当年超出此125%的利益分配属于「超额利润分配,包含出售PFIC股份后获得的收益。而超额利润分配是按照纳税人普通收入的累进制最高税率(2022年最高为37%)来计算税负的,而非通常认知下的长期资本利得税率(最高20%)。美国富人很少出卖资产换取现金收入,以资产作为抵押品向银行贷款,美国不对公司贷款进行征税。此外,如果一家外国公司同时满足CFC和PFIC的定义,那么PFIC部分的超额利润分配规则将自动免除,公司仅需缴纳作为CFC时的被动收入所带来的额外税款。公司的税务筹划规则比个人复杂,请联系专业的税务顾问指导。


文章标签:移民税务筹划Tax Planning

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