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Kerri Lu畢業於香港中文大學碩士學位。長期保險及投資相連保險持牌人,香港強積金中介人,在GOBEAR網站上刊登自己的香港理財文章,現在集團式經營的保險經紀公司任職,從事理財規劃的工作。我註重投保人的稅務身份和債務身份,策劃資產增值,資產保全,資產在何時傳承想給的人,具備一定的法律及稅務知識,希望用專業、熱誠、中立的態度為您服務。


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移民稅務規劃Tax Planning:什麼是MEC保單?美國稅務居民如何避免大額保單成為MEC保單?

2022-10-29 14:07
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移民稅務規劃:什麼是MEC保單?美國稅務居民如何避免大額保單成為MEC保單?


‍很多客戶說:我早已在香港為自己和孩子購買了多份保險,香港儲蓄計劃的保費支付也是用美元,就相當於配置了美元資產,而且香港距離國內近來回不用倒時差,最關鍵的是香港儲蓄計劃的保費不貴,回報也高。當這些客戶移民美國拿到綠卡成為美國稅務居民時,根據FATCA規定,有儲蓄分紅功能的大額保單算作海外金融賬戶,需要向美國國稅局IRS申報。其實不單香港人壽保障,美國人壽保障也有機會成為MEC保單。


什麼是MEC保單?

MEC是Modified Endowment Contract的縮寫,根據美國聯邦稅法7702條款及相關法案規定,人壽保障需要經過測試,限定投保人繳納的年保費上限和總保費上限。如果保費超過了上限,大額保單就被定義為MEC,屬於投資品,從而觸發稅務問題。


如果被認定為MEC保單,那麼從保單取得的任何收入包括貸款都要被徵稅,並且投保人在59.5歲之前從保單中取錢需向國稅局繳納10%罰款。


通過哪些測試來驗證保單是MEC?

  • Seven Pay Test:七年測試

  • Guideline Premium Test (GPT):保費指導測試,包括Guideline Single Premium (GSP) 和Guideline Level Premium (GLP)兩項測試

  • Cash Value Accumulation Test (CVAT):現金價值累積測試

每個投保人的年齡、健康等級、保額大小、保費支出都不同,而且配置保單的目的也不同,因此,每年和總保費的上限也會不同。每個州的規定也有一些不同。請聯系專業的稅務顧問進行測試。


如何避免成為MEC保單?

設立孩子的子女教育基金,家族信托基金獨立於委託人和受益人而存在。當然,孩子的稅務規劃與成人不同,稅務顧問知道資產如何分配可節稅。如果家中由非美國稅務居民成立家族信託,則該信託為海外家族信託基金,不受美國稅法管轄。


除了對保單的保費進行測試外,香港保險大額保單用海外公司持有也是進行稅務規劃,避開MEC保單的方法。美國稅法規定,如果外國實質性公司有美國來源的收入或者從事了美國的商業活動,那麼,外國實質性公司需要在當年向美國稅務局繳納企業所得稅。反之,則無需繳納。美國稅務居民在海外成立BVI公司進行投資,這類公司美國成為「被動外國投資公司」,簡稱PFIC。


如果當年從PFIC實際分配的利益超過前三年獲得的平均利益分配的125%,則當年超出此125%的利益分配屬於「超額利潤分配」,包含出售PFIC股份後獲得的收益。而「超額利潤分配」是按照納稅人普通收入的累進制最高稅率(2022年最高為37%)來計算稅負的,而非通常認知下的長期資本利得稅率(最高20%)。美國富人很少出賣資產換取現金收入,以資產作為抵押品向銀行貸款,美國不對公司貸款進行徵稅。此外,如果一家外國公司同時滿足CFC和PFIC的定義,那麼PFIC部分的「超額利潤分配」規則將自動免除,公司僅需繳納作為CFC時的被動收入所帶來的額外稅款。公司的稅務規劃規則比個人復雜,請聯系專業的稅務顧問指導。


文章標簽:移民稅務規劃Tax Planning‍    移民美國

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