移民稅務規劃Tax Planning：什麼是MEC保單？美國稅務居民如何避免大額保單成為MEC保單？

‍很多客戶說：我早已在香港為自己和孩子購買了多份保險，香港儲蓄計劃的保費支付也是用美元，就相當於配置了美元資產，而且香港距離國內近來回不用倒時差，最關鍵的是香港儲蓄計劃的保費不貴，回報也高。當這些客戶移民美國拿到綠卡成為美國稅務居民時，根據FATCA規定，有儲蓄分紅功能的大額保單算作海外金融賬戶，需要向美國國稅局IRS申報。其實不單香港人壽保障，美國人壽保障也有機會成為MEC保單。

什麼是MEC保單？

MEC是Modified Endowment Contract的縮寫，根據美國聯邦稅法7702條款及相關法案規定，人壽保障需要經過測試，限定投保人繳納的年保費上限和總保費上限。如果保費超過了上限，大額保單就被定義為MEC，屬於投資品，從而觸發稅務問題。

如果被認定為MEC保單，那麼從保單取得的任何收入包括貸款都要被徵稅，並且投保人在59.5歲之前從保單中取錢需向國稅局繳納10%罰款。

通過哪些測試來驗證保單是MEC？

• Seven Pay Test：七年測試

• Guideline Premium Test (GPT)：保費指導測試，包括Guideline Single Premium (GSP) 和Guideline Level Premium (GLP)兩項測試

• Cash Value Accumulation Test (CVAT)：現金價值累積測試

每個投保人的年齡、健康等級、保額大小、保費支出都不同，而且配置保單的目的也不同，因此，每年和總保費的上限也會不同。每個州的規定也有一些不同。請聯系專業的稅務顧問進行測試。

如何避免成為MEC保單？

設立孩子的子女教育基金，家族信托基金獨立於委託人和受益人而存在。當然，孩子的稅務規劃與成人不同，稅務顧問知道資產如何分配可節稅。如果家中由非美國稅務居民成立家族信託，則該信託為海外家族信託基金，不受美國稅法管轄。

除了對保單的保費進行測試外，香港保險大額保單用海外公司持有也是進行稅務規劃，避開MEC保單的方法。美國稅法規定，如果外國實質性公司有美國來源的收入或者從事了美國的商業活動，那麼，外國實質性公司需要在當年向美國稅務局繳納企業所得稅。反之，則無需繳納。美國稅務居民在海外成立BVI公司進行投資，這類公司美國成為「被動外國投資公司」，簡稱PFIC。

如果當年從PFIC實際分配的利益超過前三年獲得的平均利益分配的125％，則當年超出此125%的利益分配屬於「超額利潤分配」，包含出售PFIC股份後獲得的收益。而「超額利潤分配」是按照納稅人普通收入的累進制最高稅率（2022年最高為37%）來計算稅負的，而非通常認知下的長期資本利得稅率（最高20%）。美國富人很少出賣資產換取現金收入，以資產作為抵押品向銀行貸款，美國不對公司貸款進行徵稅。此外，如果一家外國公司同時滿足CFC和PFIC的定義，那麼PFIC部分的「超額利潤分配」規則將自動免除，公司僅需繳納作為CFC時的被動收入所帶來的額外稅款。公司的稅務規劃規則比個人復雜，請聯系專業的稅務顧問指導。

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