企業稅務規劃Tax Planning：內地公司商業保險怎麽買抵扣個人所得稅？用保險金信託設員工受益人免20%個人所得稅

内地企業很註重員工福利，因為那是優秀員工留存的關鍵。家族企業也同樣如此。以有限公司名義給員工買保險視同個人購買，按「工資、薪金所得」項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。因此，股東給自己或家人香港買保險都需要計入個人所得稅征收。大額保單的稅率高達45%，很多股東都不會給自己買大額的人壽保險，即使面臨大額的債務風險。自從香港和內地一同加入CRS以後，金融信息互換，究竟香港保險怎麽買最避稅，保險金信託是唯一方式。

內地公司為員工香港買保險是否需要繳納個人所得稅？為股東買保險是否有20%股東分紅？

答：公司作為投保人，為員工購買稅收優惠以外的保險都需要按個人所得稅征收。公司和員工具有可保權益，而根據《國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的批復》，這筆資產就需要員工繳納個人所得稅，最高的稅率高達45%。除非公司退保未用於個人實際收入。而公司為股東香港買保險也可能繳納20%股東分紅。

那麼，在香港如何買保險可抵扣個人所得稅？

答：在香港買健康保險仍然可以利用工資加年終獎金作為稅務規劃的方式，以個人身份購買小額的健康保險。詳細文章請見：《企業稅務規劃Tax Planning：如何買商業保險抵扣企業所得稅？內地公司給股東及家人香港買保險多發工資稅務最優》，但大額保單就需要用保險金信託作為稅務規劃的工具了。第一種是以公司作為委託人，投資家族信託基金，在企業所得稅完稅以後（小微企業5%，其余最高25%），以海外信託公司的名義為公司員工購買大額保單，身故保險金的受益人可以是公司或股東或股東家人，而家族信託的受益人同樣。根據個人所得稅法，保險金的受益人無須繳交個人所得稅，而現時政策家族信託受益人也無規定需繳納個人所得稅，海外信託公司也無代扣代繳。

第二種則較為復雜，需要設立股權家族信託，股權家族信託有幾種架構。根據個人所得稅法，股權家族信托，目前稅務機關並未出臺明確的法規要求受益人就從信托取得的分配進行納稅，也未出臺明確的法規規定對於信託資產多樣化的收益應如何納稅。信託的設立地多樣，資產形式多樣，特別海外信託都有海外的納稅身份。由自然人持股轉換到海外信託公司可能有20%股權轉讓稅。

什麽是家族信託基金？

銀保監會發布的《分類通知》對「家族信託」的概念進行了界定;「家族信託是指信託公司接受單一個人或者家庭的委託，以家庭財富的保護、傳承和管理為主要信托目的，提供財產規劃、風險隔離、資產配置、子女教育、家族治理、公益慈善事業等定製化事務管理和金融服務的信託業務。」家族信託基金的資產不一定是保險金信託，也可以是多樣的，例如提取現金價值之後，在家族信託名下為公司購買辦公室，新車等等，受益人應當為委託人或者其親屬，但委託人不得為唯一受益人。

那麽，股東仍然有這家公司的控製權嗎？

家族信託基金的委託人可以是股東或者控股公司，大部分的股權家族信託都是可撤銷信託基金，股東仍然保持控製權。居民企業間的股息、紅利免征個人所得稅。設立家族信託基金的好處是財產保護，把公司資產與主體公司的業務相分隔開。另外，股權家族信託是可以防範因為股東的離婚而引起的股權分割，在股權繼承上，也不像遺囑那樣需要經過一定的法律程序。

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