移民稅務規劃Tax Planning：加拿大中小企業如何用大額保單股東分紅免稅？公司資產免稅傳承

加拿大政府開通企業家移民渠道，而中小企業在加拿大享受企業所得稅優惠。以安大略省為例，稅率為12.2%。因此中小企業占企業總數的99%以上，占加拿大經濟總量的60%。大額保單這種稅務規劃工具非常受到加拿大中小企業的歡迎，不但在銀行保單貸款的利息可以減低公司當年的應稅收入，另外，大額保單的身故保險金減去ACB將進入免稅分紅賬戶，免稅分給股東家人。這就是企業資產傳承的問題。

加拿大企業所得稅稅率

以加拿大公司名義給員工買保險有兩種稅務籌劃的情況

一是公司用稅後的利潤為關鍵員工投資保費融資保單，公司是投保人，同時，公司又是受益人，這是最常見的公司保險。在不退出的情況下，公司和員工都無須為收益繳納資本增值稅。另外，保單價值可以抵押銀行，為公司擴大經營，保單貸款利息降低企業所得稅。

二是公司統一為員工購買保險，公司是付款人，但員工各為自己的投保人，員工的親人各是相應保單的受益人。在這種情況下，保費可算作公司費用，用作抵扣企業所得稅，但員工要將分攤在他/她保單上的保費算作個人所得稅，這本質上還是屬於個人保險，相當於公司將相等於保費的「工資」發給了員工，員工再用這一部分「工資」購買了一份個人保險。

企業投資保費融資保單有什麽好處？

首先，保費融資保單的銀行貸款利息可以抵稅。根據加拿大稅法，分紅保單提取超過保費的金額是需要繳納100%投資收入，而銀行的保單貸款無須繳稅。香港銀行大約支付保費的80%，公司大約支付保費的20%共同購買一張大額保單，以股東或公司要員作為受保人，這種香港理財方法叫保費融資。銀行保單貸款（利息約2-3%，根據當時銀行保費融資利息而定）只還息不還本，可以抵免企業所得稅，但在購買大額保單後其余的企業盈利要用於經營或投資，不能完全用於有資本增值的投資，例如購買房產的租金收入，購買其他公司的股權的分紅所得也屬於經營所得。

其次，保費融資保單的身故保險金匯入資本股息賬戶CDA。資本股息賬戶是免稅進入股東個人戶口。並不是所有的資金都能進入資本股息賬戶。第一種是資本增值或資本損失的一半，第二種是人壽保障的身故保險金，第三種是資本股息。公司幫股東投保香港人壽保障保單，股東或公司要員的身故保險金在扣除ACB保險成本進入CDA賬戶。股東家人或股東從免稅分紅賬戶取錢無須股東分紅稅，不過需要先向稅務局提交T2054表格申請。

第三，股東身故以後，大額保單以身故保險金形式支付給家人，無須視同出售。用公司利潤支付人壽保險保費，以股東為被保人，等於免稅的資產傳承，子女無需預先支付資本增值稅也能繼承公司。假如公司還有其他資產，大額保單的杠桿作用也能對沖加拿大稅。

另外，加拿大稅務居民擁有終身913,630加元的股權轉讓免稅額，扣減一部分的資本增值稅，前提是轉讓時90%來自主動收入。大額保單也是被動收入，建議還是成立控股公司持有。股權轉讓在加拿大企業的資產傳承中也是有效的稅務規劃Tax Planning方法。更多信息請咨詢稅務顧問。

文章標簽：‍移民稅務規劃Tax Planning‍‍‍‍   資產傳承與遺產繼承‍   移民加拿大‍‍   保費融資或保單貸款比較‍‍

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